Malta şifreleme varlık sistemi analizi

1. Giriş

Malta, Akdeniz'in ortasında yer alan, Avrupa, Kuzey Afrika ve Orta Doğu'yu bağlayan önemli bir merkezdir. Ülkenin ekonomisi hizmet sektörüne dayanmaktadır ve özellikle turizm, finans ve bilgi teknolojileri alanlarında öne çıkmaktadır. Son yıllarda Malta, blok zinciri ve şifreleme para sanayisinin gelişimini aktif olarak teşvik etmiş ve "blok zinciri adası" olarak anılmaya başlanmıştır. Finansal ve hukuksal ortamı, birçok uluslararası yatırımcı ve işletmeyi çekmektedir. Avrupa Birliği üyesi olarak, Malta, şifreleme para ve blok zinciri alanında aktif bir düzenleyici tutum benimsemiş ve küresel liderlerden biri olmuştur. Bu makale, Malta'nın şifreli varlık düzenini temel vergi sistemi, şifreleme para vergilendirme sistemi, şifreleme para düzenleme politikaları ve özet ve beklentiler olmak üzere dört açıdan analiz edecek ve gelecekteki gelişim yönüne dair tahminlerde bulunacaktır.

2. Malta Temel Vergi Sistemi

2.1 Malta vergi sistemi

Malta, artan vergi oranları uygulamaktadır; kişisel gelir vergisi oranı %0 ile %35 arasında değişmektedir. Hükümet, kendi ülke sakinlerine küresel gelir üzerinden vergi uygularken, sakin olmayanlar sadece Malta'da elde ettikleri gelir üzerinden vergi ödemektedir. Sakinlik tanımı, esasen bireyin Malta'daki ikamet süresi ve ekonomik çıkar merkezine dayanmaktadır. Malta ayrıca yabancı sakinler ve yüksek net değerli kişiler için "Malta Emeklilik Planı" ve "Küresel Sakinler Planı" gibi özel vergi programları sunmaktadır; bu programlar sabit vergi oranları ve vergi indirim avantajları sağlamaktadır.

Malta Anayasası'na göre, vergi yetkisi esasen ulusal düzeyde toplanmış olup, yerel yönetimlerin vergi yetkisi oldukça sınırlıdır. Malta'nın vergi sistemi gelir vergisi ve katma değer vergisi üzerine kuruludur. Diğer ana vergi türleri arasında sermaye kazancı vergisi, emlak vergisi, ithalat ve ihracat gümrük vergileri ile maaş vergisi bulunmaktadır. Yerel yönetimlerin gayrimenkul vergisi, işletme vergisi ve ruhsat ile kayıt ücretlerini tahsil etme yetkisi vardır. Özel vergi türleri olarak tüketim vergisi ve çevre vergisi belirli ürünler, hizmetler ve çevre koruma için alınmaktadır; hükümet, mali geliri sağlamak, sosyo-ekonomik gelişimi desteklemek ve vergi teşvik politikaları yoluyla yabancı yatırımları çekmek ve uluslararası ticari faaliyetleri teşvik etmek amacıyla entegre vergi türleri ile çalışmaktadır.

2.2 Gelir Vergisi

Malta vergi yasalarına göre, ana işletme yönetim yeri veya etkin yönetim yeri Malta'da bulunan yasal varlıklar Malta vergi mükellefi işletmeleri olarak kabul edilir. Vergi anlaşmalarında Malta genellikle OECD model anlaşmasında belirtilen mükellef işletme kavramını izler. Kurumlar vergisi, Malta sınırları içinde işletme faaliyetlerinde bulunan işletmeler, şirketler vb. tüzel kişileri kapsar. Malta'da kalıcı bir temsilcilik bulunan gayrimenkul şirketleri, bu kalıcı temsilciliklerin gelirleri ile Malta'dan elde edilen gelirler için Malta'da kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdür; Malta'da kalıcı bir temsilcilik bulundurmayan gayrimenkul şirketleri ise yalnızca Malta'dan elde edilen gelirler için kurumlar vergisi ödemek zorundadır.

Sabit varlıklar, hisse senetleri ve gayrimenkulün satışıyla elde edilen sermaye kazançları, normal gelir olarak kabul edilir ve kurumlar vergisi ödenmesi gerekmektedir. Malta'da kurumlar vergisi oranı %35'tir, ancak vergi kredisi mekanizması aracılığıyla gerçek vergi yükü azaltılabilir, bu nedenle Malta'nın kurumlar vergisi oranı çoğu ülkeye kıyasla daha düşüktür.

Kişisel gelir vergisi açısından, Malta'da kişisel kalıcı ikameti olan kişiler Malta sakini olarak kabul edilir. Bir takvim yılı içinde bireyin Malta'dan elde ettiği gelir, toplam gelirinin %50'sini aşıyorsa veya mesleki faaliyetlerinin ana merkezi Malta'da ise, bu kişi Malta sakini olarak değerlendirilir. Malta sakinleri, dünya genelindeki tüm gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisi ödemekle yükümlüdür; ikamet etmeyen bireyler ise Malta'daki kalıcı bir temsilci aracılığıyla elde ettikleri gelirler veya Malta'dan kaynaklanan gelirler üzerinden kişisel gelir vergisi ödemek zorundadır. Kişisel gelir vergisi, artan oranlı bir vergi sistemine sahiptir ve en yüksek oran %35'tir.

Malta, sermaye kazançları üzerinde vergi uygular; bu, esas olarak sabit varlıklar, hisse senetleri ve diğer sermaye varlıklarının satışından elde edilen kazançlara yöneliktir. Sermaye kazancı vergisinin oranı, varlık türüne ve elde tutma süresine bağlı olarak değişiklik gösterebilir. Genellikle, uzun vadeli varlıklar için vergi oranı daha düşüktür, kısa vadeli varlıklar için ise daha yüksektir.

2.3 Katma Değer Vergisi

Malta'da katma değer vergisi, mal satışları, hizmet sağlama gelirleri, kira gelirleri ve mal ve hizmetlerin ithalatına uygulanmaktadır. Uygulanabilir vergi oranının belirlenmesinde, katma değer vergisine tabi olmayan gelirlerle katma değer vergisine tabi gelirler birlikte vergi oranının belirlenmesinde temel alınmaktadır. Şu anda, Malta'nın temel katma değer vergisi oranı %18'dir ve bazı belirli mal ve hizmetler için %5'lik indirimli oran veya sıfır oran uygulanmaktadır.

2.4 Diğer vergiler

Malta, küçük bir açık ekonomi olarak uluslararası rekabetçiliğini artırmak için mülk vergisini kaldırmayı seçmiştir. Gayrimenkul transferleri için Malta, kaynakta vergi uygulamasını hayata geçirmiştir. 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren, Malta sınırları içindeki gayrimenkul transferleri için genellikle mülk transfer değerinin %8 veya %10'u kadar kaynakta vergi alınmakta olup, bu oran gayrimenkulün edinim tarihine bağlı olarak değişiklik göstermektedir.

Damga vergisi, Malta vergi sisteminin önemli bir parçasıdır ve gayrimenkul devri ile piyasa menkul kıymetlerinin devrine uygulanır. Gayrimenkul devri için, hem yerleşik hem de yerleşik olmayanlar %5 vergi oranına tabidir, ancak Gozo bölgesindeki gayrimenkul devri %2 vergi oranına tabi tutulur. Piyasa menkul kıymetlerinin devri için vergi oranı %2'dir; eğer gayrimenkul şirketinin hisselerinin devri söz konusuysa, vergi oranı %5'tir.

Malta'nın vergi sistemi, farklı gelirler üzerinde makul bir vergi uygulanmasını sağlamak, piyasanın şeffaflığını ve düzenini teşvik etmek amacıyla tasarlanmıştır. Aynı zamanda belirli alanların gelişimini ve ekonominin sağlıklı bir şekilde büyümesini desteklemek için çeşitli vergi teşvikleri ve muafiyetler sunmaktadır.

3. Malta'nın şifreleme vergi sistemi

Malta'nın şifreleme para birimi vergi sistemi oldukça açıktır ve şifreli varlıkların işlenmesi esas olarak genel vergi yasası hükümlerine bağlıdır. Şifreleme para birimi işlemlerinden elde edilen gelirler, sermaye kazancı olarak kabul edilir ve kişisel gelir vergisi veya kurumlar vergisi ödenmesi gerekmektedir. Şirketler ve bireyler, şifreleme para birimini alım satım yaparken elde ettikleri kazançları, Malta'nın artan vergi oranlarına göre ilgili vergileri ödemelidir; belirli vergi oranları, işlemcinin toplam gelirine bağlıdır.

Malta'da şifreleme para birimi işlemleri genellikle katma değer vergisine tabi değildir, çünkü Avrupa Birliği yasalarına göre şifreleme para birimi finansal hizmetlerin bir parçası olarak kabul edilmektedir, şifreleme para biriminin alım ve satımı katma değer vergisine tabi değildir. Ancak, şifreleme para birimi işlemleriyle uğraşan işletmeler ve bireyler, özellikle işletmeler şifreleme para birimi ile ilgili faaliyetlerde bulunuyorlarsa, Malta Gelir İdaresi'ne işlemlerinin detaylarını bildirmek ve ilgili kara para aklamayı önleme ve müşteri durum tespiti düzenlemelerine uymak zorundadır.

Blok zinciri ve şifreleme para işletmelerinin gelişimini teşvik etmek amacıyla, Malta bir dizi vergi teşvik politikası sunmaktadır. Uygun koşulları sağlayan işletmeler, daha düşük bir kurumsal gelir vergisi oranından yararlanabilir ve vergi kredisi mekanizması aracılığıyla gerçek vergi yükünü azaltabilir. Malta, blok zinciri teknolojisini kullanan işletmelere Ar-Ge ve yeniliği teşvik etmek için çeşitli vergi teşvikleri sağlamaktadır. Özellikle, uygun koşulları sağlayan işletmeler, Ar-Ge harcamalarından %25 ile %70 arasında vergi kredisi alabilir; bu oran, işletmenin büyüklüğüne ve projenin niteliğine bağlıdır.

Ayrıca, Malta, yeni başlayanlar ve erken aşama şirketler için avantajlı vergi muafiyetleri sunmaktadır; bu şirketler, düşürülmüş kurumlar vergisi oranları ve uygun harcamalar için ek indirimlerden yararlanabilirler. Fikri mülkiyet açısından, Malta, nitelikli fikri mülkiyetten elde edilen gelirler için avantajlı bir vergi sistemi sunarak, yatırımcıların patentler, telif hakları ve ticari markalar gibi fikri mülkiyetlerden elde ettikleri gelirlerde büyük vergi indirimleri elde etmelerine olanak tanımaktadır.

Uluslararası yatırımcıların küresel gelirlerinin iki kat vergilendirilmesini önlemek amacıyla Malta, geniş bir çift vergilendirme anlaşmaları ağı imzalamıştır. Bu vergi politikaları ve teşvikler, Malta'nın blockchain ve şifreleme endüstrisinin önde gelen merkezi olma niyetini göstermekte ve küresel işletmelere ve yatırımcılara elverişli bir vergi ortamı sunmaktadır.

4. Malta'nın şifreleme para birimi düzenleme politikası

Malta, blockchain ve şifreleme para düzenlemek için kapsamlı bir yasal çerçeve geliştiren ülkelerden biridir. Düzenleyici politikaları, "Sanal Finansal Varlıklar Yasası", "İnovatif Teknolojiler Düzenleme ve Hizmetler Yasası" ve "Dijital İnovasyon Kurumu Yasası" gibi yasalar etrafında şekillenmektedir. 2018 yılında Malta, şifreleme paraları ve ilgili faaliyetleri detaylı bir şekilde tanımlayan ve sınıflandıran "Sanal Finansal Varlıklar Yasası"nı kabul etmiştir ve belirli düzenleyici gereklilikler getirmiştir. Bu yasaya göre, şifreleme para ticareti, yönetimi ve saklanmasıyla ilgilenen sanal finansal varlık hizmet sağlayıcıları, Malta Finansal Hizmetler Otoritesi'nde kayıtlı olmalı ve sıkı düzenleyici standartlara uymalıdır. Bu standartlar, kara para aklama ve terörizmin finansmanıyla mücadele önlemleri, şeffaflık gereklilikleri ve düzenli raporlama gibi unsurları içermektedir.

Malta'da ilk token ihraç eden işletmeler, proje hakkında detaylı bilgi, tokenin işlevleri, riskler ve fon kullanımı planını içeren ayrıntılı bir beyaz kitap sunmak zorundadır. Tüm sanal finansal varlık hizmet sağlayıcıları, müşteri due diligence'i yapmak, şüpheli işlemleri raporlamak ve işlem kayıtlarını tutmak dahil olmak üzere uluslararası kara para aklamayı önleme ve terörizmin finansmanıyla mücadele standartlarına uymalıdır.

İnovasyon Teknolojileri Düzenlemeleri ve Hizmetler Yasası'na göre, Malta ayrıca blockchain ve diğer inovasyon teknolojilerinin uygulamalarını sertifikalandırmak ve denetlemekle sorumlu olan İnovasyon Teknolojileri Düzenlemeleri ve Hizmetler Ofisi'ni kurmuştur, böylece teknolojinin güvenliği ve şeffaflığı sağlanmaktadır. Dijital İnovasyon Ajansı Yasası ise Malta Dijital İnovasyon Ajansı'nı kurarak, ülkenin dijital inovasyonunu, şifreleme dahil olmak üzere, teşvik etmek ve denetlemekle sorumlu kılmaktadır.

Malta'nın şifreleme para birimi düzenleme çerçevesi, sıkı yasalar ve düzenleyici önlemler aracılığıyla şifreleme para birimi pazarının şeffaflığını ve güvenliğini sağlamakta, yatırımcıların haklarını korumakta ve aynı zamanda finansal teknoloji yeniliğini ve sektör gelişimini teşvik etmektedir. Bu kapsamlı ve sıkı düzenleme yaklaşımı, yalnızca pazarın sağlıklı gelişimini garanti etmekle kalmıyor, aynı zamanda küresel diğer ülkelere de örnek alınabilecek bir düzenleme modeli sunmaktadır.

5. Malta Şifreleme Varlık Sistemi Özeti ve Geleceği

Malta'nın şifreleme varlıkları vergi sistemi oldukça net ve öngörülü olup, vergi düzenlemeleri esas olarak genel vergi yasasına bağlıdır. Malta, şifreleme varlıklarını sanal finansal varlıkların hukuki nitelendirmesine göre işlemekte, şifreli para ticaretinden elde edilen kazançları sermaye kazancı olarak görmekte, bu nedenle kişisel gelir vergisi veya kurumsal gelir vergisi ödenmesi gerekmekte ve şifreli para ticareti için katma değer vergisi muafiyeti uygulanmaktadır. Malta, şifreli para ticaretiyle uğraşan işletmeler ve bireyler için sıkı vergi beyanı ve kara para aklamayla mücadele gereklilikleri getirmiştir, bu da uyumluluğu ve piyasa şeffaflığını sağlamak içindir.

Malta'nın vergi sistemi, esasen yatırımcıların çıkarlarını korumak ve finansal riskleri önlemek amacı güdüyorsa da, Malta hükümeti şifreleme varlıkları alanındaki gelişmelere açık bir tutum sergilemekte ve yenilikçi teknolojik düzenlemeler, hizmet yasası ve diğer teşvik politikaları aracılığıyla blok zinciri ve kripto para şirketlerini aktif olarak çekmekte, finansal teknoloji yeniliklerini ve sektör gelişimini teşvik etmektedir.

Geleceği düşünerek, Malta, küresel şifreleme varlıklarının düzenlenmesi ve vergi alanında öncü bir rol oynamaya devam edecektir. Küresel olarak ülkelerin şifreli para birimlerine olan kabul oranlarının artmasıyla birlikte, Malta şifreli para birimi pazarının gelişimine ve değişimine uyum sağlamak için vergi sistemini daha da geliştirebilir ve ekonomik gelişim, finansal güvenlik ve para birimi egemenliği arasında en iyi çözümleri bulmayı umarak şifreleme varlıkları alanındaki liderliğini sürdürebilir. Vergi politikalarını sürekli olarak ayarlayıp optimize ederek, Malta yalnızca daha fazla blok zinciri ve şifreleme para birimi şirketini çekmekle kalmayacak, aynı zamanda uluslararası finansal piyasalarda daha avantajlı bir konum elde edecek ve yerel ekonominin sürdürülebilir büyümesini ve yeniliğini teşvik edecektir.