Обзор налоговой и регулирующей системы Криптоактивов в Малайзии

1. Введение в налоговую систему Малайзии

Налоговая система Малайзии включает два основных типа налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги в основном включают налог на доход, налог на прибыль от недвижимости и налог на доход от нефти; косвенные налоги охватывают внутренние налоги, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор.

Малайзия осуществляет федеративную и местную налоговую систему. Федеративное правительство отвечает за разработку национальной налоговой политики, а Налоговое управление и Королевская таможенная служба соответственно выполняют сбор прямых и косвенных налогов. Государственные правительства отвечают за сбор местных налогов, таких как земельный налог, налог на полезные ископаемые и лесной налог.

Основные виды налогов

1. Налог на прибыль компаний:

   • У местных компаний с фактически оплаченным капиталом не более 2,5 миллиона малайзийских ринггитов применяется ступенчатая налоговая ставка: Первые 150000 малайзийских ринггитов облагаются налогом по ставке 15%, от 150000 до 600000 малайзийских ринггитов ставка 17%, превышающая часть 24%
   • У местных компаний с фактически оплаченным капиталом свыше 2,5 миллионов малайзийских ринггитов единая налоговая ставка составляет 24%
   • Иностранные компании подлежат налогообложению по ставке 24%

2. Налог на доходы физических лиц:

   • Резиденты: прогрессивная налоговая ставка 0%-30%
   • Нерезиденты: фиксированная налоговая ставка 30%

3. Удерживаемый налог:

   • Определенный доход, полученный нерезидентами или иностранными компаниями в Малайзии, подлежит удержанию налога.
   • Налоговая ставка варьируется в зависимости от типа дохода и двусторонних налоговых соглашений, обычно составляет от 3% до 15%.

4. Налог на прибыль от недвижимости:

   • Применимо к доходам от продажи недвижимости и связанных прав
   • Налоговая ставка уменьшается в зависимости от времени владения, от 30% при продаже в течение 3 лет после приобретения до 5% при продаже через 6 лет.

5. Экспортно-импортный налог:

   • Импортный налог: большинство товаров подлежат уплате, ставка налога варьируется в зависимости от типа товара и страны происхождения.
   • Экспортный налог: в основном применяется к ресурсным продуктам, таким как нефть и древесина, ставка 0-20%

2. Налоговая политика в отношении криптоактивов

Правовая позиция криптоактивов

Малайзия не признает криптоактивы в качестве законного платежного средства, однако Комиссия по ценным бумагам рассматривает часть шифрования активов как "цифровые активы", попадающие под регулирование ценных бумаг. Токены, имеющие природу инвестиционного контракта, признаются токенами, связанными с ценными бумагами, их выпуск и торговля требуют одобрения регулятора.

Налоговая обработка

В Малайзии в настоящее время нет специальных налоговых законов для криптоактивов, но в соответствии с существующей налоговой системой:

1. Личные владения криптоактивами не облагаются налогом на прирост капитала
2. Доходы от ведения бизнеса, связанного с Криптоактивами, могут рассматриваться как операционная прибыль и подлежат налогообложению.
3. Доходы активных трейдеров или "дневных трейдеров" от Криптоактивов подлежат налогообложению на доходы физических лиц.

Факторы, которые следует учитывать при определении, является ли кто-то "дневным трейдером":

• Большое количество владения
• Короткий срок владения
• Частые сделки
• Намерение повысить привлекательность криптоактивов рынка
• Мотивация для торговли коммерческая
• Получить краткосрочное финансирование для покупки Криптоактивов

Способ налогообложения

• Налогооблагаемая прибыль = Цена реализации Криптоактивов - Стоимость приобретения
• Доход, полученный в виде криптоактивов, признается налогооблагаемым доходом по справедливой рыночной стоимости на момент его получения.
• Расходы, связанные с торговлей криптоактивами, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы.

3. Эволюция рамок регулирования криптоактивов

Малайзия постепенно создает двухуровневую систему регулирования, основой которой являются Комиссия по ценным бумагам (SC) и Национальный банк (BNM):

• 2014 год: BNM заявляет, что не признает Криптоактивы в качестве законного валюты и не будет их регулировать.
• 2018 год: BNM выпустил руководство по борьбе с отмыванием денег, включив платформы криптоактивов в сферу регулирования
• 2019 год: SC включила часть криптоактивов в сферу регулирования ценных бумаг
• 2020 год: SC выпустил «Руководство по цифровым активам», регулирующее ICO, биржи и другие мероприятия
• 2021-2022 годы: Ужесточение правоприменения в отношении несанкционированных платформ, внимание к новым формам активов
• 2024 год: SC пересматривает «Руководство по цифровым активам», чтобы уточнить требования к регулированию.

4. Перспективы будущего

Малайзия занимает осторожную и открытую позицию в области криптоактивов, стремясь создать пространство для инноваций при одновременном обеспечении финансовой стабильности и защиты инвесторов. В будущем возможно дальнейшее совершенствование регуляторной базы, усиление международного сотрудничества и содействие интеграции криптоэкономики с традиционной финансовой системой. С развитием платформ для соблюдения норм и появлением новых форм активов, Малайзия может постепенно раскрыть потенциал роста криптоэкономики при условии управляемого риска.