Analyse du système des actifs chiffrés de Malte

1. Introduction

Malte, située au centre de la mer Méditerranée, est un important carrefour reliant l'Europe, l'Afrique du Nord et le Moyen-Orient. L'économie du pays repose principalement sur les services, avec des performances remarquables dans les domaines du tourisme, de la finance et des technologies de l'information. Ces dernières années, Malte a activement promu le développement de l'industrie de la blockchain et des cryptomonnaies, étant surnommée "l'île de la blockchain". Son environnement financier et juridique a attiré de nombreux investisseurs et entreprises internationales. En tant que membre de l'Union européenne, Malte a adopté une attitude réglementaire proactive dans le domaine des cryptomonnaies et de la blockchain, devenant l'un des leaders mondiaux. Cet article analysera le système des actifs cryptographiques de Malte sous quatre aspects : le régime fiscal de base, le régime fiscal des cryptomonnaies, les politiques de réglementation des cryptomonnaies, ainsi qu'une synthèse et des perspectives, et fera des prévisions sur ses directions de développement futur.

2. Le système fiscal de base à Malte

2.1 Système fiscal de Malte

Malte applique un taux d'imposition progressif, avec des taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques allant de 0 % à 35 %. Le gouvernement impose une imposition des revenus mondiaux aux résidents du pays, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus générés à Malte. La définition du statut de résident est principalement basée sur la durée de résidence d'une personne à Malte et le principe du centre d'intérêts économiques. Malte offre également des régimes fiscaux spéciaux pour les résidents étrangers et les personnes à haute valeur nette, tels que le "régime de retraite maltais" et le "régime de résident mondial", qui offrent des taux d'imposition fixes et des réductions fiscales.

Selon la constitution maltaise, le pouvoir fiscal est principalement concentré au niveau national, tandis que le pouvoir fiscal des gouvernements locaux est relativement limité. Le système fiscal de Malte se compose principalement de l'impôt sur le revenu et de la taxe sur la valeur ajoutée. Les autres principaux types d'impôts comprennent l'impôt sur les gains en capital, l'impôt sur la propriété, les droits de douane à l'importation et à l'exportation, ainsi que l'impôt sur les salaires. Les gouvernements locaux ont le droit de percevoir l'impôt foncier, la taxe sur les activités commerciales ainsi que des frais de licence et d'enregistrement. Des taxes spéciales telles que la taxe de consommation et la taxe environnementale sont prélevées sur certains biens, services et pour la protection de l'environnement, le gouvernement vise à garantir les revenus fiscaux par une combinaison de types d'impôts, à soutenir le développement socio-économique et à attirer des investissements étrangers et à promouvoir les activités commerciales internationales grâce à des politiques fiscales incitatives.

2.2 impôt sur le revenu

Selon la législation fiscale de Malte, les entités légales dont le lieu de gestion principal ou le lieu de gestion effectif est situé à Malte sont considérées comme des entreprises résidentes fiscales maltaises. Dans les conventions fiscales, Malte suit généralement le concept d'entreprise résidente tel que défini par le modèle de convention de l'OCDE. L'objet de l'imposition de l'impôt sur les sociétés est constitué des entreprises, des sociétés et autres personnes morales exerçant des activités commerciales sur le territoire maltais. Les entreprises non résidentes disposant d'un établissement permanent à Malte doivent payer l'impôt sur les sociétés sur les revenus de cet établissement permanent ainsi que sur les revenus provenant de Malte, tandis que les entreprises non résidentes sans établissement permanent à Malte ne doivent payer l'impôt sur les sociétés que sur les revenus provenant de Malte.

Les plus-values générées par la vente d'actifs fixes, d'actions et de biens immobiliers par les entreprises sont considérées comme des revenus ordinaires et sont soumises à l'impôt sur les sociétés. Le taux d'imposition des sociétés à Malte est de 35 %, mais il peut être réduit grâce à un mécanisme de crédits d'impôt, ce qui rend le taux d'imposition effectif relativement bas par rapport à la plupart des pays.

En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, une personne ayant un domicile permanent à Malte est considérée comme résident maltais. Si, au cours d'une année civile, les revenus d'une personne provenant de Malte dépassent 50 % de son revenu total, ou si le principal lieu de ses activités professionnelles est situé à Malte, elle doit être considérée comme résident maltais. Les résidents maltais doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'ensemble de leurs revenus dans le monde ; les personnes non résidentes doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques uniquement sur les revenus obtenus par l'intermédiaire d'un établissement permanent à Malte ou sur les revenus provenant de Malte. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est soumis à un taux progressif, le taux maximum étant de 35 %.

Malte impose une taxe sur les gains en capital, principalement applicable aux bénéfices réalisés lors de la vente d'actifs fixes, d'actions et d'autres actifs de capital. Le taux de l'impôt sur les gains en capital peut varier en fonction du type d'actif et de la durée de détention. En général, les actifs détenus à long terme sont soumis à un taux inférieur, tandis que les actifs détenus à court terme sont soumis à un taux plus élevé.

2.3 taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée de Malte s'applique aux revenus provenant de la vente de biens, de la fourniture de services, des revenus locatifs ainsi qu'à l'importation de biens et de services. Lors de la détermination du taux d'imposition applicable, les revenus non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée sont pris en compte avec les revenus soumis à la taxe sur la valeur ajoutée comme base pour déterminer le taux. Actuellement, le taux de base de la taxe sur la valeur ajoutée de Malte est de 18 %, avec un taux réduit de 5 % ou un taux zéro applicable à certains biens et services spécifiques.

2.4 autres impôts

Malte, en tant qu'économie ouverte de petite taille, a choisi d'exempter l'impôt sur la propriété pour renforcer sa compétitivité internationale. Pour le transfert de biens immobiliers, Malte a mis en place un système de retenue d'impôt. Depuis le 1er janvier 2015, pour les transferts de biens immobiliers situés à Malte, une retenue d'impôt de 8 % ou 10 % est généralement appliquée en fonction de la valeur de transfert de la propriété, selon le moment d'acquisition de l'immobilier.

Le droit de timbre est une composante importante du système fiscal maltais, applicable aux transferts de biens immobiliers et aux transferts de titres de marché. Pour les transferts de biens immobiliers, les résidents et les non-résidents sont imposés à un taux de 5 %, tandis que les transferts de biens immobiliers dans la région de Gozo sont soumis à un taux de 2 %. Pour les transferts de titres de marché, le taux est de 2 % ; s'il s'agit de la cession d'actions d'une société immobilière, le taux est de 5 %.

Le système fiscal de Malte est conçu pour assurer une imposition équitable des différents revenus, promouvoir la transparence et la réglementation du marché, tout en offrant divers avantages fiscaux et exonérations pour soutenir le développement de domaines spécifiques et la saine croissance économique.

3. Le système fiscal de chiffrement à Malte

Le système fiscal des cryptomonnaies à Malte est relativement clair, et le traitement des actifs numériques dépend principalement des dispositions fiscales générales. Les gains issus des transactions de cryptomonnaies sont considérés comme des plus-values et doivent être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés. Les entreprises et les particuliers qui réalisent des bénéfices lors de l'achat et de la vente de cryptomonnaies doivent payer les impôts correspondants selon le taux d'imposition progressif de Malte, le taux spécifique étant déterminé en fonction des revenus totaux du trader.

Malte n'applique généralement pas la taxe sur la valeur ajoutée aux transactions de chiffrement, car selon la législation de l'Union européenne, le chiffrement est considéré comme faisant partie des services financiers, et l'achat et la vente de chiffrement ne nécessitent pas le paiement de la TVA. Cependant, les entreprises et les particuliers engagés dans des transactions de chiffrement doivent remplir leurs obligations de déclaration fiscale correspondantes, en particulier les entreprises qui exercent des activités liées au chiffrement, qui doivent déclarer les détails de leurs transactions à l'Administration fiscale de Malte et respecter les réglementations en matière de lutte contre le blanchiment d'argent et de diligence raisonnable des clients.

Pour favoriser le développement des entreprises de blockchain et de chiffrement, Malte offre une série d'avantages fiscaux. Les entreprises éligibles peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés réduit et diminuer leur charge fiscale réelle grâce à un mécanisme de crédit d'impôt. Malte propose plusieurs mesures fiscales avantageuses pour les entreprises utilisant la technologie blockchain, afin d'encourager la recherche et l'innovation. Plus précisément, les entreprises éligibles peuvent obtenir un crédit d'impôt allant de 25 % à 70 % sur les dépenses de recherche et développement, le pourcentage exact dépendant de la taille de l'entreprise et de la nature du projet.

De plus, Malte offre un traitement fiscal avantageux aux start-ups et aux entreprises en phase de démarrage, qui peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés réduit et de déductions supplémentaires sur les dépenses éligibles. En matière de propriété intellectuelle, Malte propose un régime fiscal favorable sur les revenus issus de la propriété intellectuelle éligible, permettant aux investisseurs de bénéficier d'importantes réductions d'impôts sur les revenus générés par des brevets, des droits d'auteur et des marques.

Pour éviter la double imposition des revenus mondiaux des investisseurs internationaux, Malte a également signé un vaste réseau de conventions de double imposition. Ces politiques fiscales et incitations montrent l'intention de Malte de devenir un centre de premier plan dans l'industrie de la blockchain et du chiffrement, offrant un environnement fiscal favorable aux entreprises et investisseurs du monde entier.

4. La politique de régulation des chiffrement à Malte

Malte est l'un des premiers pays au monde à avoir établi un cadre juridique complet pour réglementer la blockchain et le chiffrement. Sa politique de régulation est principalement axée sur des lois telles que la Loi sur les actifs financiers virtuels, la Loi sur les arrangements et services technologiques innovants, et la Loi sur l'Autorité d'innovation numérique. En 2018, Malte a adopté la Loi sur les actifs financiers virtuels, qui définit et classe en détail le chiffrement et les activités connexes, et a établi des exigences réglementaires spécifiques. Selon cette loi, les fournisseurs de services d'actifs financiers virtuels qui s'occupent de transactions, de gestion et de conservation de chiffrement doivent s'enregistrer auprès de l'Autorité des services financiers de Malte et se conformer à des normes réglementaires strictes. Ces normes comprennent des mesures de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, des exigences de transparence et des rapports réguliers.

Les entreprises qui réalisent une émission initiale de jetons à Malte doivent soumettre un livre blanc détaillé à l'Autorité des services financiers de Malte, révélant les détails du projet, y compris les fonctionnalités des jetons, les risques et le plan d'utilisation des fonds. Tous les fournisseurs de services d'actifs financiers virtuels doivent se conformer aux normes internationales de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, y compris la réalisation de la due diligence sur les clients, le rapport des transactions suspectes et la conservation des dossiers de transactions.

Selon la loi sur l'Arrangement et les Services Technologiques Innovants, Malte a également établi l'Office des Arrangements et Services Technologiques Innovants, qui est responsable de la certification et de la régulation des applications de la blockchain et d'autres technologies innovantes, afin d'assurer la sécurité et la transparence des technologies. La loi sur l'Agence Numérique Innovante a établi l'Agence Numérique Innovante de Malte, qui est chargée de promouvoir et de réguler l'innovation numérique du pays, y compris la blockchain et le chiffrement.

Le cadre réglementaire des crypto-monnaies de Malte garantit la transparence et la sécurité du marché des crypto-monnaies grâce à des mesures légales et réglementaires strictes, protège les droits des investisseurs tout en encourageant l'innovation en matière de fintech et le développement de l'industrie. Cette approche réglementaire complète et rigoureuse non seulement assure un développement sain du marché, mais fournit également un modèle réglementaire que d'autres pays du monde peuvent suivre.

5. Résumé et perspectives du système de chiffrement des actifs de Malte

Le régime fiscal des actifs chiffrés de Malte est relativement clair et prospectif, ses dispositions fiscales s'appuyant principalement sur le droit fiscal général. Le traitement des actifs chiffrés à Malte suit principalement la qualification juridique des actifs financiers virtuels, considérant les gains réalisés sur les transactions de cryptomonnaies comme des gains en capital, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés, et exemptant les transactions de cryptomonnaies de la TVA. Malte impose des exigences strictes en matière de déclaration fiscale et de lutte contre le blanchiment d'argent pour les entreprises et les particuliers engagés dans des transactions de cryptomonnaies, afin d'assurer la conformité et la transparence du marché.

Bien que le système fiscal maltais ait pour objectif principal de protéger les intérêts des investisseurs et de prévenir les risques financiers, le gouvernement maltais semble adopter une attitude encourageante envers le développement du secteur des actifs chiffrés, et attire activement les entreprises de blockchain et de cryptomonnaie grâce à des arrangements technologiques innovants, à des lois de services et à d'autres politiques incitatives, favorisant ainsi l'innovation en fintech et le développement de l'industrie.

En regardant vers l'avenir, Malte continuera à jouer un rôle de leader dans la réglementation et la fiscalité des actifs chiffrés au niveau mondial. Avec l'augmentation de l'acceptation des cryptomonnaies par les pays du monde entier, Malte pourrait affiner davantage son système fiscal pour s'adapter au développement et aux changements du marché des cryptomonnaies, et espérer trouver la meilleure solution pour équilibrer le développement économique, la sécurité financière et la souveraineté monétaire, tout en maintenant sa position de leader dans le domaine des actifs chiffrés. En ajustant et en optimisant continuellement ses politiques fiscales, Malte peut non seulement attirer davantage d'entreprises de blockchain et de cryptomonnaies, mais aussi occuper une position plus favorable sur le marché financier international, favorisant ainsi la croissance continue et l'innovation de l'économie nationale.