تحليل نظام الأصول المشفرة في مالطا

1. المقدمة

مالطا تقع في وسط البحر الأبيض المتوسط، وهي مركز مهم يربط بين أوروبا وشمال أفريقيا والشرق الأوسط. يعتمد اقتصاد البلاد بشكل رئيسي على قطاع الخدمات، حيث تبرز بشكل خاص في مجالات السياحة والمالية وتكنولوجيا المعلومات. في السنوات الأخيرة، قامت مالطا بدفع تطوير صناعة التشفير والعملات الرقمية، وقد أطلق عليها لقب "جزيرة التشفير"، حيث جذبت بيئتها المالية والقانونية عددًا كبيرًا من المستثمرين والشركات الدولية. باعتبارها دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، تتبنى مالطا موقفًا تنظيميًا نشطًا في مجال العملات الرقمية والتشفير، لتصبح واحدة من القادة العالميين في هذا المجال. ستقوم هذه المقالة بتحليل نظام الأصول الرقمية في مالطا من أربعة جوانب: النظام الضريبي الأساسي، نظام الضرائب على العملات الرقمية، سياسة تنظيم العملات الرقمية، بالإضافة إلى الملخص والتوقعات، وسنقوم بتوقع اتجاهات تطورها المستقبلية.

2. نظام الضرائب الأساسي في مالطا

2.1 نظام الضرائب في مالطا

تطبق مالطا نظام الضرائب التصاعدية، حيث تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. تفرض الحكومة ضرائب على دخل المقيمين المحليين عالمياً، بينما يتم فرض الضرائب على غير المقيمين فقط على الدخل الناتج في مالطا. يتم تعريف وضع الإقامة أساساً بناءً على مدة إقامة الفرد في مالطا ومبدأ مركز المصالح الاقتصادية. تقدم مالطا أيضاً خطط ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب والأفراد ذوي الثروات العالية، مثل "خطة التقاعد المالطية" و"خطة المقيمين العالميين"، حيث توفر هذه الخطط معدلات ضريبية ثابتة وخصومات ضريبية.

وفقًا لدستور مالطا، تتركز سلطة الضرائب بشكل رئيسي على المستوى الوطني، وتكون سلطة الضرائب للحكومات المحلية محدودة نسبيًا. يعتمد نظام الضرائب في مالطا على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة كعنصرين رئيسيين. تشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة الأرباح الرأسمالية، وضريبة الممتلكات، والرسوم الجمركية على الواردات والصادرات، وضريبة الرواتب والأجور. تتمتع الحكومات المحلية بسلطة فرض ضريبة العقارات، وضريبة النشاط التجاري، بالإضافة إلى رسوم التراخيص والتسجيل. تفرض الضرائب الخاصة مثل ضريبة الاستهلاك وضريبة البيئة على سلع وخدمات محددة ولحماية البيئة، وتهدف الحكومة من خلال نظام الضرائب الشامل إلى ضمان الإيرادات المالية، ودعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وتعزيز الاستثمار الأجنبي من خلال سياسات التخفيضات الضريبية وتعزيز الأنشطة التجارية الدولية.

2.2 ضريبة الدخل

وفقًا لقانون الضرائب المالطي، يُعتبر الكيان القانوني الذي يقع مقر إدارته الرئيسي أو مكان إدارته الفعال في مالطا من الشركات المقيمة ضريبيًا في مالطا. في الاتفاقيات الضريبية، تتبع مالطا عادةً مفهوم الشركات المقيمة كما هو محدد في نموذج منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. يشمل نطاق ضريبة الشركات الكيانات مثل الشركات وغيرها من الكيانات القانونية التي تمارس أنشطة تجارية داخل مالطا. يجب على الشركات غير المقيمة التي لديها فرع دائم في مالطا دفع ضريبة الشركات على دخل هذا الفرع وكذلك على الدخل الناتج من مالطا، بينما يجب على الشركات غير المقيمة التي لا تمتلك فرعًا دائمًا في مالطا دفع ضريبة الشركات فقط على الدخل الناتج من مالطا.

تُعتبر الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والعقارات من قبل الشركات إيرادات عادية، ويجب دفع ضريبة دخل الشركات عليها. تبلغ نسبة ضريبة دخل الشركات في مالطا 35%، ولكن يمكن تقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الاعتماد الضريبي، لذا فإن معدل ضريبة دخل الشركات في مالطا يعتبر منخفضًا مقارنةً بمعظم الدول.

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي، يعتبر الشخص الذي يمتلك إقامة دائمة في مالطا مقيمًا في مالطا. إذا تجاوز الدخل الذي يحصل عليه الفرد من مصادره في مالطا 50% من إجمالي دخله في سنة تقويمية واحدة، أو إذا كان الموقع الرئيسي لنشاطه المهني يقع في مالطا، فإنه يُعتبر مقيمًا في مالطا. يحتاج المقيمون في مالطا إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي عن جميع دخلهم في جميع أنحاء العالم؛ بينما يحتاج الأفراد غير المقيمين إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي عن الدخل الذي يحصلون عليه من خلال مؤسساتهم الدائمة في مالطا أو الدخل الذي يأتي من مالطا. تُطبق ضريبة الدخل الشخصي بمعدل تصاعدي، حيث تبلغ أعلى نسبة 35%.

تفرض مالطا ضريبة على الأرباح الرأسمالية، والتي تنطبق بشكل رئيسي على الأرباح الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم والأصول الرأسمالية الأخرى. قد تختلف معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية حسب نوع الأصول ومدة الاحتفاظ بها. عادةً ما تكون المعدلات منخفضة بالنسبة للأصول المحتفظ بها لفترة طويلة، بينما تكون المعدلات أعلى بالنسبة للأصول المحتفظ بها لفترة قصيرة.

2.3 ضريبة القيمة المضافة

يطبق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على إيرادات بيع السلع وتقديم الخدمات وإيرادات الإيجار بالإضافة إلى استيراد السلع والخدمات. عند تحديد معدل الضريبة المطبق، يتم استخدام الإيرادات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة مع الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة كأساس لتحديد المعدل. حالياً، معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي في مالطا هو 18%، ويطبق معدل مخفض قدره 5% أو معدل صفر على بعض السلع والخدمات المحددة.

2.4 أنواع الضرائب الأخرى

تعتبر مالطا، كاقتصاد مفتوح صغير، أنها اختارت إعفاء ضريبة الملكية لتعزيز قدرتها التنافسية الدولية. بالنسبة لنقل العقارات، تطبق مالطا نظام الضريبة المقتطعة. اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتم عادة فرض ضريبة مقتطعة بنسبة 8% أو 10% على نقل العقارات داخل مالطا، اعتمادًا على وقت الحصول على العقار.

تُعتبر ضريبة الدمغة جزءًا هامًا من نظام الضرائب في مالطا، وتطبق على نقل الملكيات العقارية ونقل الأوراق المالية في السوق. بالنسبة لنقل الملكيات العقارية، يتم تحصيل ضريبة بنسبة 5% على كل من المقيمين وغير المقيمين، بينما يُطبق معدل ضريبة قدره 2% على نقل الملكيات العقارية في منطقة غوزو. أما بالنسبة لنقل الأوراق المالية في السوق، فإن معدل الضريبة هو 2%؛ وإذا كان الأمر يتعلق بنقل أسهم شركات العقارات، فإن معدل الضريبة هو 5%.

تم تصميم نظام الضرائب في مالطا لضمان فرض ضرائب معقولة على الدخل المختلف، وتعزيز الشفافية والتنظيم في السوق، مع تقديم مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية والإعفاءات لدعم تطوير مجالات معينة والنمو الاقتصادي الصحي.

3. نظام الضرائب على التشفير في مالطا

نظام الضرائب على العملات المشفرة في مالطا واضح نسبيًا، وتعتمد معالجة الأصول المشفرة بشكل رئيسي على الأحكام العامة لقانون الضرائب. تُعتبر عائدات تداول العملات المشفرة مكاسب رأسمالية، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات والأفراد دفع الضرائب المناسبة على الأرباح الناتجة عن شراء وبيع العملات المشفرة وفقًا لمعدل الضريبة التصاعدي في مالطا، ويعتمد معدل الضريبة المحدد على إجمالي دخل المتداول.

مالطا لا تفرض عادة ضريبة القيمة المضافة على معاملات التشفير، لأن بموجب القانون الأوروبي، تعتبر العملات المشفرة جزءًا من الخدمات المالية، ولا يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء أو بيع العملات المشفرة. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد الذين يشاركون في معاملات التشفير الوفاء بالالتزامات الضريبية المقررة، خاصةً عندما تقوم الشركات بأنشطة متعلقة بالتشفير، ويجب عليها إبلاغ إدارة الضرائب المالطية بتفاصيل معاملاتها، والامتثال للوائح المتعلقة بمكافحة غسل الأموال وإجراء العناية الواجبة للعملاء.

لتعزيز تطوير شركات blockchain و التشفير ، تقدم مالطا مجموعة من السياسات الضريبية المواتية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من معدل ضريبة دخل الشركات المنخفض ، وتقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي. تقدم مالطا مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية للشركات التي تستخدم تقنية blockchain ، لتحفيز البحث والتطوير والابتكار. على وجه التحديد ، يمكن للشركات المؤهلة الحصول على ائتمان ضريبي يصل إلى 25٪ إلى 70٪ من نفقات البحث والتطوير ، وتعتمد النسبة المحددة على حجم الشركة وطبيعة المشروع.

بالإضافة إلى ذلك، تقدم مالطا معاملة ضريبية مميزة للشركات الناشئة والشركات في مراحلها المبكرة، حيث يمكن لهذه الشركات الاستفادة من انخفاض معدل الضريبة على الشركات والخصومات الإضافية على النفقات المؤهلة. في مجال الملكية الفكرية، تقدم مالطا نظامًا ضريبيًا مميزًا للإيرادات الناتجة عن الملكية الفكرية المؤهلة، حيث يمكن للمستثمرين الاستمتاع بتخفيضات كبيرة على الضرائب من الإيرادات الناتجة عن براءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية.

لتجنب الازدواج الضريبي على الإيرادات العالمية للمستثمرين الدوليين، وقعت مالطا أيضًا على شبكة واسعة من اتفاقيات الازدواج الضريبي. تظهر هذه السياسات الضريبية والحوافز التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة blockchain والتشفير، مما يوفر بيئة ضريبية ملائمة للشركات والمستثمرين على مستوى العالم.

4. سياسة تنظيم التشفير في مالطا

مالطا هي واحدة من الدول التي وضعت إطارًا قانونيًا شاملاً لتنظيم blockchain والتشفير في وقت مبكر على مستوى العالم. تركز سياساتها التنظيمية بشكل أساسي على قوانين مثل "قانون الأصول المالية الافتراضية" و"قانون الترتيبات والخدمات التقنية المبتكرة" و"قانون الوكالة الرقمية للابتكار". في عام 2018، اعتمدت مالطا "قانون الأصول المالية الافتراضية" الذي قام بتعريف وتصنيف التشفير والأنشطة ذات الصلة بشكل مفصل، ووضعت متطلبات تنظيمية محددة. وفقًا لهذا القانون، يجب على مزودي خدمات الأصول المالية الافتراضية الذين يتعاملون في تداول التشفير وإدارته وحفظه التسجيل لدى هيئة الخدمات المالية المالطية والامتثال لمعايير تنظيمية صارمة. تشمل هذه المعايير مكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، ومتطلبات الشفافية، والتقارير الدورية.

يتعين على الشركات التي تقوم بإصدار رموز أولية في مالطا تقديم وثيقة بيضاء مفصلة إلى هيئة الخدمات المالية المالطية، تكشف عن تفاصيل المشروع، بما في ذلك وظائف الرموز والمخاطر وخطة استخدام الأموال. يجب على جميع مزودي خدمات الأصول المالية الافتراضية الامتثال للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، بما في ذلك إجراء العناية الواجبة على العملاء، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، والحفاظ على سجلات المعاملات.

بموجب قانون ترتيب الخدمات والتقنيات المبتكرة، أنشأت مالطا أيضًا هيئة ترتيب الخدمات والتقنيات المبتكرة، المسؤولة عن اعتماد وتنظيم تطبيقات blockchain وغيرها من التقنيات المبتكرة، لضمان أمان وشفافية التكنولوجيا. بينما ينص قانون هيئة الابتكار الرقمي على إنشاء هيئة الابتكار الرقمي في مالطا، المسؤولة عن تعزيز وتنظيم الابتكار الرقمي في البلاد، بما في ذلك blockchain والتشفير.

إطار تنظيم العملات الرقمية في مالطا يضمن الشفافية والأمان في سوق العملات الرقمية من خلال اتخاذ تدابير قانونية وتنظيمية صارمة، ويحمي حقوق المستثمرين، بينما يشجع الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة. هذه الطريقة الشاملة والصارمة في التنظيم لا تضمن فقط تطوير السوق بشكل صحي، بل تقدم أيضًا نموذجًا تنظيميًا يمكن أن تحتذي به دول أخرى حول العالم.

5. ملخص وتطلعات نظام أصول التشفير في مالطا

نظام ضريبة الأصول المشفرة في مالطا واضح نسبيًا وذو رؤية مستقبلية، حيث تعتمد لوائح الضرائب بشكل أساسي على القوانين الضريبية العامة. وتعتمد مالطا في تعاملها مع الأصول المشفرة على التصنيف القانوني للأصول المالية الافتراضية، حيث تُعتبر الأرباح الناتجة عن معاملات العملات المشفرة مكاسب رأسمالية، مما يتطلب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات، بالإضافة إلى إعفاء معاملات العملات المشفرة من ضريبة القيمة المضافة. تفرض مالطا متطلبات صارمة لتقديم الإقرارات الضريبية ومكافحة غسل الأموال على الأفراد والشركات التي تتعامل في تداول العملات المشفرة، لضمان الامتثال وشفافية السوق.

على الرغم من أن النظام الضريبي في مالطا يهدف بشكل رئيسي إلى حماية مصالح المستثمرين والحد من المخاطر المالية، فإن حكومة مالطا تتبنى بوضوح موقفًا تشجيعيًا تجاه تطوير مجال الأصول المشفرة، وتعمل بنشاط على جذب شركات blockchain والعملات المشفرة من خلال ترتيبات تكنولوجية مبتكرة وقوانين الخدمة وسياسات تفضيلية أخرى، مما يعزز الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة.

تتطلع مالطا إلى المستقبل، حيث ستستمر في أن تلعب دورًا رائدًا في تنظيم الأصول الرقمية والضرائب على مستوى العالم. مع زيادة قبول العملات الرقمية في جميع أنحاء العالم، من المحتمل أن تقوم مالطا بمزيد من تحسين نظامها الضريبي ليتناسب مع تطور وتغير سوق العملات الرقمية، ومن المتوقع أن تجد أفضل حل للتوازن بين التنمية الاقتصادية والأمن المالي والسيادة النقدية، مما يساعدها على الحفاظ على ريادتها في مجال الأصول الرقمية. من خلال التعديل المستمر وتحسين السياسات الضريبية، يمكن لمالطا أن تجذب المزيد من شركات البلوك تشين والعملات الرقمية، كما يمكن أن تحتل موقعًا أكثر ملاءمة في السوق المالية الدولية، مما يعزز النمو المستدام والابتكار في الاقتصاد المحلي.